Патентная система налогообложения (ПСН) ждут кардинальные изменения с 2026 года. Снижение лимита доходов с 60 до 10 млн рублей и исключение целых категорий бизнеса из перечня разрешенных видов деятельности затронет тысячи предпринимателей.
В текущем законодательстве для ИП, применяющих патентную систему налогообложения (ПСН), установлен лимит доходов в 60 миллионов рублей. При превышении этого лимита предприниматель утрачивает право на применение ПСН.
С 1 января 2026 года лимит доходов по ПСН сокращается с 60 до 10 миллионов рублей (пп. "б" п. 84 ст. 2, п. 3 ст. 13 Законопроекта № 1026190-8).
Законопроект не содержит переходных положений. Это означает, что новый лимит в 10 млн рублей будет применяться к доходам за 2025 год. Предприниматели, чьи доходы в 2025 году превысят 10 млн рублей, не смогут применять ПСН в 2026 году.
Проверьте, сможете ли вы применять ПСН в 2026 году:
| До 2026 года | С 2026 года |
|---|---|
| Разрешена торговля через стационарные объекты (с торговыми залами и без) | Запрещена торговля через стационарные объекты |
| Разрешена торговля через нестационарные объекты | Разрешена ТОЛЬКО торговля через нестационарные объекты |
С 1 января 2026 года из Налогового кодекса будет исключен пункт, разрешающий розничную торговлю через стационарные объекты с торговыми залами. Единственной разрешенной формой розничной торговли на ПСН останется развозная и разносная торговля.
С 1 января 2026 года из перечня видов деятельности, доступных для применения ПСН, будут исключены грузовые автотранспортные перевозки. Это затронет тысячи предпринимателей в сфере логистики и транспорта.
При утрате права на ПСН налогоплательщик автоматически переходит на:
Чтобы избежать автоматического перехода на ОСНО (который обычно менее выгоден для малого бизнеса), необходимо:
Подать уведомление о переходе на УСН до 31 декабря 2025 года
Уведомление подается по форме № 26.2–1 в налоговую инспекцию.
Для предпринимателей на ПСН вводится новое правило: они могут получить новый патент при уменьшении физических показателей деятельности.
Если вы не подадите уведомление о переходе на УСН до 31 декабря 2025 года и потеряете право на ПСН, вас автоматически переведут на общую систему налогообложения (ОСНО), что означает:
Рекомендация: Не откладывайте подготовку к изменениям. Уже сейчас проанализируйте, как реформа ПСН затронет ваш бизнес, и начните планировать переход на альтернативную систему налогообложения.